Перейти к основному содержанию
Аудиторская компания
Заявка

Переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20% в 2019 году

В переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20% в 2019 году считать налог надо по особым правилам. Какую ставку применять по «переходящим» договорам, зависит от даты отгрузки.

С какой даты применять новую ставку НДС

Если вы заключаете договор и реализуете товары или услуги в 2019 году, то сразу начисляете НДС по ставке 20%. Ведь с 1 января будет действовать новая ставка. Вопросы возникают, если компания заключила договор в 2018 году и получила или перечислила аванс, а запланированный период отгрузки товаров – январь 2019 года.

По мнению Минфина, дата договора не имеет значения. Повышение НДС планируется с 1 января 2019 года. Поэтому если товары реализуются в 2019 году, действует ставка 20% независимо от того, какая ставка НДС применялась при уплате или получении аванса. Разъяснения Минфин по НДС 20% смотрите в письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.

Когда начислять НДС 20 процентов в переходный период

Переходный период по НДС в 2019 году имеет ряд особенностей. Переходные моменты с НДС 20 процентов рассмотрим на ситуацииях.

Аванс получили в 2018 году, а товар отгрузили в 2019 году

Если вы получили аванс в 2018 году, то начисляете с него НДС по ставке 18/118 процентов (п. 4 ст. 167 НК). Вы оформляете счет-фактуру на аванс и делаете запись в книге продаж. Если вы отгружаете товар уже в 2019 году, то в отношении этой операции действует НДС 20 процентов.

На дату отгрузки вы начисляете НДС по ставке 20%, так как в 2019 году уже прошло увеличение ставки. Оформляете счет-фактуру на отгрузку и вносите запись в книгу продаж. Далее принимаете к вычету НДС по ставке 18/118 процентов, начисленный с полученного аванса. На основании счета-фактуры на аванс делаете запись в книге покупок.

Товар отгрузили в 2018 году, а оплату получили в 2019 году

НДС к уплате в бюджет с отгрузки начислите по ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период до 1 января 2019 года.

Изменение ставки НДС с 18% на 20% в договоре

Если вы заключаете договор в 2018 году, укажите ставку 18% и допишите, что при отгрузке товара ставка НДС составит 20% и соответственно стоимость возрастет. Формулировка может быть такой: «Стоимость товара при отгрузке в 2018 году составит 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Если товар будет отгружен в 2019 году, когда ставка НДС повысится до 20%, стоимость товара составит 120 000 руб., в том числе 20% НДС.

Другой вариант – не указывать в договоре сумму НДС, а записать лишь стоимость без НДС и ставку налога в 2018 и 2019 году. Вот образец формулировки: «Стоимость товара составляет 100 000 руб. без НДС. Дополнительно к цене добавляется НДС по ставке 18%, если товар отгружается не позднее 31 декабря 2018 года, или по ставке 20%, если товар отгружается в 2019 году согласно поправкам к статье 164 НК РФ».

Если вы заключили долгосрочный договор и в нем указали ставку НДС 18%, в 2019 году составьте и подпишите с контрагентом дополнительное соглашение к договору. Укажите в соглашении новую стоимость товара с учетом ставки НДС 20%.

Источник oooprestigeconsulting.ru

Поделиться